Что такое налог на прибыль - какие есть налоги от прибыли + оплата государству
Налог на прибыль платят все организации, не зависимо от уровня доходности: высоко или очень низкого. Денежные средства, которые исчисляются в пользу налоговых учреждений расходуются на поддержание социально значимых структур, экономики в целом. Сегодня все предприниматели и владельцы крупных холдингов обязаны рассчитывать этот % с разницы между доходом и расходом внутри. Ниже предстоит разобраться, как определить сумму налога на прибыль организации, чем отличается Российское законодательство от других стран и многое другое.
История налога в России
Сложно представить, что еще 200 лет назад налог взимался только с помещиков и купцов, которые зарабатывали стабильно и очень много. Граждане, получавшие небольшие суммы, которых хватало только «на жизнь» не платили ничего.
Впервые, о налоге было сказано в далеком 1812 году. За этот промежуток времени, налоговое законодательство много раз подверглось изменению. Последнее было введено и зафиксировано в 2001 году. С этого года, для всех граждан существует усредненные – 13-20%.
В 1812 году ставка не была стабильной, она варьировалась от 1 до 10% с прибыли. Что это значит:
- Существовал минимум, находясь его в рамках, помещики, купцы и обычные крестьяне не платили ничего. Если в год удавалось заработать не более 500 рублей, налогом эта сумма не облагалась вовсе.
- Налогом облагалось только недвижимое имущество. Поэтому по сохраненным данным, было видно, что стоимость домов и квартир в Петербурге, иногда специально занижалась. Например, в центре можно было приобрести жилую площадь всего за 250 рублей. Конечно, этой прерогативой пользовались только выше поставленные чины.
Были изменения и при СССР. Правительством ни раз предпринимались попытки вовсе отказаться от этого налога. Ощутимое изменение граждане почувствовали в 1984 году, тогда ставка стала фиксированной. Например, при заработной плате в 100 рублей, граждане платили 7,1 рублей. Если сумма ежемесячного дохода превышала – 100 рублей, то подключалась другая программа – 13%, с которой сегодня уже знакомы многие.
Далее произошло еще одно изменение в 1991 году, когда налоговая система и вообще власть полностью изменилась. Граждане, получавшие до 200 тысяч рублей в год, могли платить только 12%, если заработок был свыше 600 тысяч – 40%. А потом произошла сильная инфляция, и деньги перестали обладать ценностью, поэтому единственным правильным решением после выпуска нового рубля и перезапуска экономики – стало принятие нового законодательства.
В 2001 году был принят НК РФ Глава 23. Здесь можно изучить ставки, примерные ситуации и найти очень много нюансов. Несмотря на то, что для всех действует усредненные 13 % применяются они далеко не всегда. Несмотря на многочисленные изменения в период истории развития налоговой системы в РФ, техника исчисления изменилась не сильно: сумма налогооблагаемой прибыли организации рассчитывается как разница между прибылью и расходной частью отчетного периода.
Понятие налога на прибыль и плательщики
Налог на прибыль – является прямым, конечная величина будет зависеть от конечной стоимости дохода организации или определенного лица. В это же время, прибыль – значение, которое получается исходя из расходов и доходов. Правила обложения можно найти в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Несмотря на то, что законодательство для всех едино, есть две категории:
- Те, кто платит в обязательном порядке – например, все юридические лица и иностранные граждане, получающие прибыль в рамках РФ.
- Те, кто не платит – участники «Инновационный центр «Сколково», граждане использующие системы ЕСХН, УСН, ЕНВД.
Если есть объект налогообложения – уйти от выплат невозможно. Исходя из этого, стоит углубиться в это понятие «объекта».
Что такое «объект налогообложения»
И так, исходя из НК РФ, доходы – это выручка, которую получают исходя из официальной деятельности. Это может быть, как продажа товара, так и вклад в банке, за счет которого «капает» дополнительный % (пассивная прибыль компании». Налог будет учитываться без подключения НДС и акцизов.
Человек или компания может дополнительно даже заниматься сдачей помещений, автомобилей, получать дополнительные деньги. За их получение – он обязан оплатить 20 %. Конечно, существует и ряд ситуаций, где платить не нужно. Если углубиться в ст. 251 НК РФ, можно выделить:
- Если исходить из региональных налогов - объектом может быть авто, мототранспорт, воздушные средства (ст. 358 НК РФ), пункты приемов ставок и тотализаторы, недвижимое имущество, имеющееся на балансе предпринимательства, приносящие дополнительную прибыль (например, аренда) - ст. 374 НК РФ.
- Что касается федерального законодательства, объектом может стать - предоставление товаров и услуг, пользование водными объектами, получение древесины, полезные ископаемые, добытые на территории РФ и т.д.
- Дополнительно можно выделить местное законодательство - чаще всего это муниципальные земельные участки.
Говоря простыми словами, объектом для запуска механизма налогообложения является предмет дохода человека. Если у него есть имущество, но оно просто закрыто и не используется - конечно, о подоходном налоге не может быть и речи. Если же это имущество сдается в аренду, то за каждый полученный рубль придется отчитаться перед налоговой. Если компания имеет дело с дивидендами, то бухгалтер будет указывать в отчетности ставку в 13%. Все о налоге на прибыль для чайников можно разобрать ниже.
Как рассчитывается налог на прибыль
Чтобы рассчитать конечную сумму, которую придется зачислить в пользу федерального и регионального бюджета, необходимо определить - базу. В данном случае, бухгалтер берет все суммы по отчетному периоду, суммирует и подводит общий итог. Он будет равен либо нулю (например, если год выдался не очень удачным и компания еле свела концы с концами), либо будет иметь любое положительное значение. Если у компании был минус по итогу, то ни о какой прибыли не может идти речи.
Формула довольно проста: налог на прибыль=20%*базу. В некоторых случаях ставка может принимать значение - 13%. Если углубиться в расчет на основании cт. 315 НК РФ, можно выделить дополнительно:
- Должен быть определен период налоговой базы - обычно он до 31 декабря.
- Определяется сумма отчетного периода - доходы от реализации, сдачи и т.д.
- Устанавливается сумма расходов - включая другие налоги и обязательства.
- Вычисляется прибыль или убыток.
- Далее прибавляется сумма внереализационных доходов (например, компания провела мероприятие и дополнительно заработала).
Основная ставка по средней статистике чаще применяется именно в 20%. Куда идут деньги:
- 2-3% поступает на счет Федерального бюджета.
- 17% - на счет регионального.
Денежные средства дальше служат для поддержания муниципальных объектов, в будущем плательщики налогов могут получить социальную помощь. Соответственно, чем честнее будет происходить выплата-тем богаче будет регион и его жители.
Для кого может быть уменьшена ставка:
- Для участников свободных экономических зон - регулируется это ст. 284 НК РФ.
- Для тех, кто участвует в инновационных проектах.
- Для тех, кто поддерживает социально значимые объекты.
Дополнительно есть ситуации, когда ставка наоборот превышает 20%. Например:
- Прибыль, которую получают за счет ценных бумаг - 30%.
- При этом - 20% идет сразу в федеральный бюджет.
Здесь также стоит указать разницу, между отчетным периодом и налоговым:
- Отчетный период обычно делится на кварталы 3, 6 месяцев.
- Налоговый период составляет всегда 12 месяцев (год).
О правильном заполнении деклараций, связанных с внесением авансовых платежей, можно ознакомиться на официальном сайте налоговой - https://www.nalog.ru/rn86/taxation/taxes/profitul/. Налогооблагаемый доход формула = прибыль - убытки. Дополнительно вносят корректировки, так как многие компании освобождаются от выплаты некоторых обязательств. Выделить какую-то единую формулу невозможно, так как расходная часть у всех разная, в зависимости от сферы деятельности.
Как выглядит проводка налога на прибыль
Для ведения этой составляющей обложения, в плане счетов есть специальный - "расчеты по налогам и сборам" (68). К нему бухгалтер открывает дополнительный -субсчет, который соответствует конкретному (в данном случае на прибыль). Если брать аналитический счет, то дополнительно указывается "Налог на прибыль - федеральный бюджет".
Как выглядит проводка:
- В 2020 году отражается сначала 99 счет ("прибыль и убытки). В противовес дополняется 68 счет, о нем шла речь выше.
- Налог будет рассчитываться по нарастающему итогу.
- Чтобы не запутаться указывается не окончательная сумма аванса, а только разница между отчетными периодами.
Перечисление налога в бюджет, как выглядит проводка:
- Дебет 68 - уплата на прибыль.
- На стороне кредита открывается счет 51 (расчетный).
Как делается ежеквартально:
- Например, за первые 3 месяца 2020 года аванс составил 100 тысяч рублей, за полгода - 300 тысяч, за 9 месяцев - 700 тысяч, а общая годовая суммировалась в 1,5 млн рублей.
- Вышестоящие данные будут суммироваться в строке 180, где идет речь о декларациях.
- Далее составляются проводки Дебет 99-Кредит 68. Далее идет перечисление в пользу налоговой, оформляется так - Дебет 68 - Кредит 51.
- Это проделывается по каждому отчетному периоду.
В конце налогового периода составляется последняя проводка - Дебет 99-Кредит 68, закрывающая - Дебет 68 - Кредит 51. У многих может возникнуть вопрос, что делать, когда компания сработала в минус, т.е прибыли по итогу никакой не было, одни убытки. И для этого случая можно указать инструкцию:
- Делается расчет по первому кварталу. Дебет 99-Кредит 68.
- Аванс перечислений закрывается проводкой - Дебет 68-Кредит 51.
- Далее идет корректировка прибыли за полгода - Дебет 99-Кредит 68.
Особых сложностей у компаний при подсчете не возникает, уже давно все проводки составляются автоматически в системе учета, где имеются все необходимые подсказки. Информация больше полезна начинающему предпринимателю, который только углубляется в налоговый мир. Кстати, для изучения деталей по %, желательно обратить внимание на действующее законодательство - ст. 284 НК РФ. Если начислен налог на прибыль сумму определить поможет только бухгалтерская проводка, правильность расчета, начинающие определяют по равному значению баланса.
Чем отличается налог на прибыль от НДС
Довольно распространенный вопрос среди начинающих предпринимателей, поэтому пройти мимо него было бы ошибкой. И так, налоги априори делятся на несколько видов: косвенные и прямые. Законодательство всех стран не сильно в этом плане отличается, по факту Российское становится больше приближенным к Европейским стандартам (однако ставки все еще значительно слабее и ниже, чем в других государствах). Налог на прибыль - является прямым. Каждый индивид обязан его уплатить, если с чего-то получилось заработать. НДС, в свою очередь - является косвенным представителем. Он будет начисляться за счет увеличения стоимости на определенный товар, в России это акцизы - табачная или алкогольная продукция (чаще всего).
У этих налогов есть и общее - оба идут на баланс федерального бюджета (основная часть, не считая небольших отчислений в виде нескольких процентов в регионы). Налог на прибыль - платит по фиксированной ставке, для некоторых компаний предусматривается и полное освобождение. Этот вид указывается в проводке под субсчетом, помогает в планировании будущего организации. Если компания честно выплачивает его и проводит все сделки в белую, при возникновении сложностей - государство не откажет в поддержке, так как налоги в первую очередь имеют и обратную сторону - иногда они возвращаются в виде помощи. Об этом говорит ситуация с пандемией, которая возникла в 2020 году.
Что касается НДС:
- Для государства это источник манипулирования развитием определенной сферы бизнеса.
- Например, когда ввели налог на добавочную стоимость по табачке, многие фирмы вовсе ушли с рынка, так как стало не выгодно.
- Дополнительно правительство может вводить этот налог на товары первой нужности. В этом случае, производители не имеют шансов повысить стоимость.
Опытный бухгалтер, конечно же знает о всех нюансах, однако эта информация более чем полезно, скажется на начинающем предпринимателе. Сумма налогооблагаемой прибыли рассчитывается исходя из предполагаемых доходов, получить их до уплаты государству - не получится. Все должно проходить через белый учет, только тогда финансовая деятельность компании не вызовет ряд вопросов у контрольных органов. Кстати, предприниматели перешедшие на упрощенный характер ведения отчетности, не освобождаются полностью от выплат. К ним не относится налог на прибыль, но взиматься будет другой, усн-до 15%.
Зачем платить налоги (основные моменты для чайников)
Многие граждане жалуются на наличие большого количества налогов, в которых легко запутаться, что в итоге перерастает в штрафы. Если сравнивать систему с Европейскими соседями, то в России она намного проще и лояльнее. Зачем "дерут" налоги с различных отраслей и операций:
- Для поддержания здравохранения.
- Для обеспечения и сохранения культуры.
- Образование - школы, детсады, кружки.
- Для поддержания слоев населения, которые не могут вести трудовую деятельность - это могут быть бывшие военные, инвалиды, отдельные категории пенсионеров, которые остались без родственников.
- Спортивные ресурсы страны - комплексы, даже установка простых уличных турников требует больших затрат.
Что касается субсидирования, баланс которого пополняется также за счет налогов - за 2017 год количество выделенных средств на поддержание того же бизнеса, новых стартапов, граждан превысило 5% из того, что было получено за счет предпринимательства. В России налоговая ставка на прибыль составляет всего - 13-20%, многие категории даже избавлены от выплат. В это же время, ставка в Швеции - 54%, в Дании - 53%.
Говоря о налоговой системе, нельзя не упомянуть о штрафных санкциях, которые касаются неуплаты:
- Получить неприятное уведомление можно по случаям - пропуска предоставления отчетности, неуплаты, нарушении правил при бух.учете, утаивание данных от налогового контроля.
- Если рассматривать по отдельным группам, то в качестве примера можно выделить вариант с пропуском предоставления отчета. За просрочку подачи декларации - штраф составит всего 1 тысячу рублей (ст. 119 НК РФ).
- Неуплата налога - бывают случаи, когда платеж просто задерживается банком. Тогда нужно направить в налоговую соответствующее письмо, штрафа не будет, но пени начислят за эти несколько дней. Если же предприниматель намеренно решил пропустить платеж - то придется подготовить 20% от суммы сверху. Этот момент регулируется - ст. 122 НК РФ. А вот подконтрольные иностранные компании будут обязаны оплатить не менее 100 тысяч рублей, если эти 20% будут ниже минимума.
- Нарушения правил учета - если бухгалтер допускает ошибки, то за одну оплошность в течение налогового периода могут просто вынести предупреждение. Если человек систематически нарушает правила - за первый период штраф берется 10 тысяч рублей, если было допущено несколько ошибок - 30 тысяч рублей. Детали можно найти здесь - п. 1 ст. 120 НК РФ.
В целом, штрафных санкций только по ведению учета насчитывается более 10 штук. В течение долгого периода работы - их периодически получают даже самые популярные компании и производители. Однако между простой оплошности в учете, где ошибку может допустить даже программа, сильно претензий со стороны гос учреждений не будет, то за намеренное уклонение - может настигнуть и уголовная ответственность.
Важно! По всем вопросам, если не знаете, что делать и куда обращаться:
Звоните 8-800-777-32-16.
Бесплатная горячая юридическая линия.