Как делается возмещение по НДС - по практике и закону
Сегодня почти каждая компания может вернуть ранее уплаченные налоги, в том числе и НДС. Однако сталкиваясь с этим вопросом, на деле перспектива возврата пропадает из-за неправильно заполненной декларации и срока подачи. На практике процедура кажется не такой простой, и далеко не все владельцы бизнеса, которые занимаются реализацией товаров и услуг могут решить эту задачу. О том, как правильно осуществить возврат НДС можно узнать уже сейчас.

Что такое НДС и какие компании имеют право на возврат
Прежде чем дать ответ на главный вопрос, необходимо понять, какая структура отвечает за этот налог. НДС - это налог на добавочную стоимость продукции или услуги. Возникает в случаях, когда стоимость товара превышает его себестоимость (т.е затраты на его производство). С учетом изменения налогового законодательства еще в начале 2019 года, сумма составляет 20 % на обычную категорию товаров и 10 % на социальной необходимости (медикаменты, детские товары и т.п). Кстати, в обоих случаях порядок регулируется 164 статьей НК РФ.
Кто является плательщиком на примерах:
- Компания А для того, чтобы сделать стол закупает материал - древесину у другой компании Б, которая занимается вырубкой леса. На предоставленную сумму будет наложен НДС.
- Компания А сделала стол и теперь она должна определить его рыночную стоимость, чтобы получить доход и отбить себестоимость. Для этого она считает во сколько ей обошлась закупка материала (древесины) и работа сотрудников. При этом НДС рассчитывается сразу и вносится бухгалтерией в налоговый кредит компании.
- После того, как все расходы были подсчитаны (включая дополнительные налоги - акцизы и т.д), компания А прибавляет НДС к стоимости. Таким образом, конечным плательщиком будет покупатель, который приобретет стол.
- После того, как все товары будут успешно реализованы, компания производит подсчет прибыли и вычитает из нее 20%. После этого средства направляются в пользу федерального бюджета (документально в налоговую).
НДС необходим для пополнения федерального бюджета страны. Из него деньги вычисляются на нужды общества. Сегодня НДС это основной доход региональной казны. Говоря о схеме передвижения средств можно выделить:
- сначала деньги поступают на счет налоговой структуры региона;
- после этого часть остается в региональной казне, а другая уходит на пополнение резервного фонда страны.
Расходуются средства исключительно на социальные нужды: ремонты больниц, школ, обеспечение безопасности, льготы и т.д. Чем честнее область выплачивает НДС, тем быстрее она будет развиваться. Большое значение имеет и благосостояние граждан, точнее их покупательская способность, так как большую часть поступлений производится за счет их покупок и использования услуг.
Говоря о том, какие компании могут вернуть средства за ранее уплаченный налог, можно выделить отдельно статью 176 НК РФ (Порядок возмещения налога). Также для удобства можно выделить список:
- компания должна быть плательщиком НДС - если будет использована упрощенка или налог сельскохозяйственной деятельности, возврате будет отказано;
- товара или услуга, с которой планируется вывести налог должна быть в интересах компании. Т.е если за счет средств был куплен автомобиль для личного пользования - вернуть налог не получится;
- компании нужно предоставить счет - фактуру, где будет указываться о сумме налога;
- все документы должны быть заверены бухгалтером и руководителем компании - подписи должны быть настоящими;
- поставка/реализация товара/услуги должна быть легальной - часто случается, что в мошеннических схемах компании указывают фиктивные данные;
- реализатор/плательщик налога должен быть официальным лицом - обязательно нужно уплачивать все налоги согласно действующему законодательству.
Важно! Налоговая структура не занимается автоматическим начислением средств и не производит самостоятельный расчет суммы возврата.
Подводя небольшой итог можно выделить: деньги могут возвращены быть только легально существующей компании, которая исправно платит все налоги. Поэтому прежде чем направить пакет документов на возврат, необходимо проанализировать ситуацию в компании и закрыть все долги перед государством если они имеются.
Интересный факт - вернуть НДС могут даже физические лица. Пример: принцип tax-free - если иностранец купил товар на территории страны, он может вернуть НДС на границе. На практике это происходит достаточно редко, так как мало кто знает об этом. Чтобы вернуть деньги нужно подъехать к специальному окну, где специалист зафиксирует, что вся продукция перечисленная в декларации соответствует действительности.
Как осуществляется возврат
Порядок и способы возмещения НДС - регулируются статьей 176 Налогового Кодекса. Однако о том, как на практике осуществляется возврат мало кто понимает. Чтобы раскрыть все нюансы и подводные камни этой процедуры, нужно принять во внимание следующие моменты:
- Деньги возвращаются из бюджета страны. Поэтому рассчитывать на то, что их будет легко вернуть не стоит.
- В качестве примера сложностей возврата можно привести ситуацию, когда применялось два вида ставок 10 % и 20 %. Например: компания занимается уборкой зерна. Чтобы машины работали исправно, были закуплены сразу несколько тон горючего на сумму в 1 млн. рублей. НДС составил 200 тысяч. При создании налоговой декларации, компания укажет сумму в 200 тысяч. Однако, зерно, которое было собрано за этот период было тоже реализовано за 900 тыс. рублей, только по ставке 10% НДС. Казалось бы все просто, нужно заплатить 200 тысяч и спать спокойно, но это не так. По правилам возмещения, можно рассчитывать на возврат разницы 200-90=110 рублей. На основании возмещения по причине использования двух ставок, компания имеет право сделать возврат.
- Второй случай, когда можно произвести возврат - это когда объем реализованных услуг, оказались ниже приобретенных (164 НК РФ есть список, который регламентирует ставку в 0%: по международной перевозке товаров, по перевозки нефтяных продуктов и т.д).
Что понадобиться для возмещения:
- Подготовить все необходимые документы - то есть плательщик должен заполнить налоговую декларацию, приложить счеты-фактуру и заверенные товарные чеки.
- Успешно пройти проверку - как ранее было сказано, деньги возвращаются их федерального фонда, поэтому налоговая структура очень скрупулезно проводит проверку. Поэтому стоит ожидать: после подачи декларации, в течение короткого периода на производство/место реализации выезжает специальная налоговая комиссия. Далее производится камеральная проверка (регламент ст. 88 НК). Максимальный срок проверки документов, отчетности и т.д, составляет не более 3 месяцев. За все время налоговая ни раз попросит предоставить дополнительные сведения (в рамках регламента) - в случае отказа, действие руководителя будет расцениваться как сокрытие - что привлечет штраф.
- Принятие решение - после проверки на это отводится 7 рабочих дней. Если она прошла успешно, налоговая предоставляет официальный документ в котором указывает решение о частичном или полном возврате средств.
- Как происходит сам возврат - довольно интересный момент. После того, как официальный документ был получен на руки, нужно в течение рабочих суток отнести его в Федеральное казначейство. После подачи деньги поступают на счет компании в течение 5 рабочих дней. Федеральное учреждение самостоятельно информирует налоговую о возврате средств.
Как было сказано ранее - у компании должен быть порядок в документах. Чтобы подготовиться к проверке, стоит обратить внимание на список из статьи 172 НК РФ. Любой из перечисленных документов налоговая может запросить.
Второй важный момент, входе проверки налоговая будет просить пояснения по введению документации или уточнять рабочие нюансы. Все ответы должны быть в письменной форме. Однако использовать нужно не бумагу и ручку, а форму ТКС. Если этого не будет сделано, проверяющие не прикрепят эти пояснения к делу, что сыграет злую шутку в принятии окончательного решения.
Способы возмещения
Сегодня существует сразу два законных способа вернуть ранее уплаченный налог. К ним можно отнести "Зачет" и "Возврат". Чтобы понять особенности каждой схемы, следует раскрыть детали:
- Зачет - регламентируется 4 пунктом статьи 176 НК РФ. Если входе проверки налоговая постановила, что компания все же может вернуть НДС, но за ней числятся штрафы и долги под другим налогам, возврат может быть произведен сразу по ним без перечисления на расчетный счет компании. Это достаточно удобно, так как компании не нужно возится с документами, и у нее есть шанс избавиться от части долгов за счет успешного прохождения камеральной проверки. Если после уплаты остаются деньги - их можно направить на расчетный счет плательщика, руководителю нужно заполнить соответствующее заявление.
- Возврат - если входе проверки не было замечено нарушений и не были выявлены долги, на основании заявления плательщика деньги перечисляются на юридический счет. Можно отдельно ознакомиться с 6 пунктом обсуждаемой статьи.
Решение принимается вместе с объявлением итогов проверки. Т.е для этого не нужно будет ждать еще несколько месяцев. Ответ по возмещению плательщик получает на руки вместе с итогом проведения проверки.
Рекомендации:
- Перед тем как подать декларацию необходимо провести внутреннюю проверку.
- Легальность счета-фактур - если есть сомнения в составлении и оформлении, лучше исправить ошибки до того, как они будут обнаруженные налоговой комиссией.
- Желательно вызвать специалиста со стороны - человеческий факт никто не отменял. Не всегда бухгалтер заметив ранее допущенную ошибку сможет о ней честно сказать. Более того, это хороший повод проверить своих сотрудников на честность.
- Разделение - многие специалисты рекомендуют разделять отчеты по продукции - 0%, 10%, 20%. На деле это довольно эффективно и заметно сокращает время на проверку.
- Перед составлением декларации обратиться к опытному специалисту, он как никто другой сможет ответить на интересующие вопросы и дать более глубокие советы.
Особенности заявительного порядка
Мало кто знает, что вернуть НДС можно еще до завершения камерной проверки. Этот способ имеет название - заявительный. Чтобы раскрыть все нюансы такого возврата следует обратить внимание на 2 пункт статьи 176 НК. Здесь находится детальная информация об учреждениях, которые имеют право на такую возможность. Отдельно можно выделить:
- Налогоплательщики, имеющие статус "крупных" - это значит, что за последние три года должна была накопиться сумма более 7 млрд. рублей. Относится к плательщикам акцизов, добытчикам полезных ископаемых. Может воспользоваться заявительным правом если компания юридически существует более 3-х лет.
- Плательщик предоставил банковскую гарантию - довольна популярная практика. Например: компании срочно нужны деньги на приобретение новой техники, при этом они уверены, что с отчетностью у них все хорошо и за компанией не числится задолженности. Если банк готов застраховать ответственность плательщика - он предоставляет гарант. Если по результату проверки, будут все же обнаружены недочеты - банк оплачивает издержки. После этого плательщик будет должен не федеральной казне, а банку.
- Если есть поручитель (на основании 74 НК) - если есть другая компания или юридическое лицо, которое в случае лишнего перечисления сможет компенсировать казне расходы, возврат НДС может быть произведен ранее оговоренного срока. На практике это происходит так: компания А договорилась с компанией Б, что если налоговая пример решение о частичном возврате средств, то компания Б возместит эти расходы. Цели, которые преследует компания Б являясь поручителем могут быть разными. Например: компания Б является должником компании А.
Чтобы воспользоваться правом - нужно в течение 5 дней со дня подачи декларации, направить заявление о преждевременном предоставлении средств от государства. Главное правильно его заполнить, для этого может понадобиться помощь опытного специалиста.
Основания отказа
Порядок и способы возмещения НДС - мало где описаны и крайне редко используются. Сегодня можно выделит две основные причины: далеко не у всех компаний все хорошо с отчетностью и нет долгов, вторая - федеральная казна будет в убытке если все компании начнут возвращать деньги. Поэтому чтобы вернуть средства - придется за них основательно побороться.
Сегодня можно выделить распространенные причины отказа в возврате средств:
- Ошибки в декларации, заявлениях и т.п - далеко не каждый руководитель и бухгалтер сможет собрать весь пакет документов самостоятельно и тем более правильно заполнить декларацию. Чтобы избежать отказа в возмещении и потери времени желательно обратиться к опытному специалисту.
- Недостача документов - отказать смогут даже если нет одной справки. В установленном списке документов нет лишних бумаг, это стоит понимать. Перед направлением документов в налоговую нужно убедиться, что все на месте.
- Нарушение законодательства - яркий пример: подделка подписей бухгалтера или руководителя или фиктивная фактура. Стоит отметить, что в данном случае на основании действующего уголовного кодекса все может дойти до заключения виновника под стражу.
Также можно выделить ситуации, когда предприниматели, которые используют упращенку по незнанию подают документы на возврат НДС. Чтобы не потерять время на сборе документации, желательно заранее проконсультироваться с опытным юристом, который раскроет все нюансы этой процедуры.
Если в первый раз был получен отказ, и плательщик считает его необъективным - в течение 90 дней со дня получения решения на руки его можно обжаловать в судебном порядке.
Заканчивая обсуждение нельзя пропустить момент о том, что будет с обманщиками и мошенниками. Каждый предприниматель, который рассчитывает вернуть НДС должен отдавать отчет своим действиям, ведь налоговая будет изучать все нюансы деятельности компании. Если нет полной уверенности в легальности и порядке документов, то следует помнить:
- все проверки проводятся крайне скрупулезно. Когда речь заходит о федеральном бюджете - ответственность лежит в первую очередь на налоговой. Если по результату проверки деньги будут перечислены мошеннику, вся налоговая структура области/региона будет отвечать за ошибку одного сотрудника. Поэтому на поблажки и закрытие глаз рассчитывать нельзя;
- обращение в фиктивные компании, которые обещают 100% результат возврата - ни один компетентный юрист не может дать гарантию. Для нее нужно как минимум изучить весь документооборот фирмы за последние 3 года. Говоря о гарантиях, мошенники с обещаниями скорее намекают на незаконное решение вопроса, т.е коррупцию. Стоит напомнить о мерах наказания даже за попытку дать взятку сотруднику - 290-291 УК РФ.
Помочь в возврате может только опытный юрист, который окажет содействие в сборе и оформлении документации, а также честная деятельность самой компании. Ведь 60% успеха зависит от правильного введения обычного бухгалтерского учета и своевременной уплаты налогов.
Заключение
Чтобы получить возможность вернуть ранее уплаченные налоги компании нужно убедится в правильности и честности ведения бизнеса. Ни один юрист не сможет скрыть факт мошенничества, если дело касается федеральных денег. Чтобы решить стоит обращаться за возвратом честно уплаченных налогов или нет, лучше заранее получить консультацию от опытного специалиста. Только он сможет раскрыть все подводные камни камеральной проверки и все нюансы по соблюдению сроков.
Важно! По всем вопросам, если не знаете, что делать и куда обращаться:
Звоните 8-800-777-32-16.
Бесплатная горячая юридическая линия.